Ulga na robotyzację - do kiedy można skorzystać?

Ulga na robotyzację to preferencja podatkowa, mająca na celu wsparcie przedsiębiorców inwestujących w automatyzację procesów produkcyjnych. Ulga obowiązuje od 2022 roku do końca 2026 roku, co oznacza, że przedsiębiorcy mają jeszcze dwa lata na skorzystanie z jej benefitów.

Czym jest ulga na robotyzację?

Ulga pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów poniesionych na robotyzację. Ulga ma pomagać firmom w zwiększaniu produktywności i konkurencyjności na rynkach krajowym i międzynarodowym. Mogą z niej skorzystać firmy, które zastosują roboty przemysłowe w celu usprawnienia produkcji.

Dzięki uldze rozliczysz w podatku dochodowym 150% poniesionych kosztów, czyli:

• 100% jako koszt uzyskania przychodów,
• 50% jako odliczenie w ramach ulgi.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Definicja robota przemysłowego

Zgodnie z ustawą o CIT, robot przemysłowy to automatycznie sterowana, programowalna, wielozadaniowa maszyna, stacjonarna lub mobilna, posiadająca minimum trzy stopnie swobody, z właściwościami manipulacyjnymi lub lokomocyjnymi, przeznaczona do zastosowań przemysłowych. Warto zauważyć, że organy podatkowe interpretują ulgę jako dotyczącą wyłącznie robotów biorących bezpośredni udział w produkcji towarów. Jednakże sądy wskazują na konieczność traktowania cyklu produkcyjnego jako całości, obejmującej również etapy takie jak pakowanie czy przygotowanie do sprzedaży.

Jakie koszty można odliczyć?

Odliczysz koszty poniesione na robotyzację, czyli:

• koszty nabycia fabrycznie nowych:

  • robotów przemysłowych,

  • maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,

  • maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, w szczególności: czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony), optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),

  • maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,

  • urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;

• koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych;
• koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;
• opłaty leasingowe od robotów przemysłowych oraz wyżej wymienionych środków trwałych, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi własność tych środków trwałych na korzystającego.

Zasady odliczenia ulgi na robotyzację

Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu uzyskanego w danym roku z działalności gospodarczej. Jeśli podatnik poniesie stratę lub jego dochód jest niższy od kwoty przysługującego odliczenia, może skorzystać z ulgi w kolejnych sześciu latach podatkowych następujących po roku, w którym poniósł koszty.

Jakie zeznanie powinienem złożyć

Złóż zeznanie:

• PIT-36/PIT-36S – jeżeli uzyskałeś przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej,
• PIT-36L/PIT-36LS – jeżeli uzyskałeś przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym

- wraz z informacją PIT-RB/PIT-RBS.

Podstawa prawna

• art. 52jb ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)

 

Mimo że ulga na robotyzację ma na celu wspieranie przedsiębiorców, pojawiają się wątpliwości interpretacyjne dotyczące zakresu jej stosowania. W przypadku niejasności zaleca się wystąpienie o indywidualną interpretację podatkową. Warto również śledzić orzecznictwo sądów administracyjnych, które w niektórych przypadkach prezentują odmienne stanowisko niż organy podatkowe.

Podsumowując, ulga na robotyzację stanowi istotne wsparcie dla firm planujących inwestycje w automatyzację produkcji. Jednak ze względu na zbliżający się termin zakończenia jej obowiązywania, przedsiębiorcy powinni rozważyć przyspieszenie planowanych inwestycji, aby móc skorzystać z dostępnych preferencji podatkowych.

 

Źródło: podatki.gov.pl